根據稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳）
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1．按月或按季計算應預繳所得稅額：中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)( k- R, _& e& C h" Z1 b$ q
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2. 繳納季度所得稅時：
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貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：中國會計社區(qū)是國內最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網（
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
4．繳納年度匯算清應繳稅款：中國會計社區(qū)是國內最知名、f1 T: Z) M0 \, q9 l% S
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借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
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5. 重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤中國會計社區(qū) [8 ]& Y+ m% j. P: Z A5 h
貸：以前年度損益調整0 l' Z3 O I+ N: x% w& | \
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調整bbs.canet.com.cn9 ` T j4 J0 g& X" w3 w
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7.重新分配利潤8 ~& Z) s3 ^% u8 A
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：bbs.canet.com.cn?9 }5 X
借：銀行存款中國會計社區(qū)1 c* u; m# q3 }
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）. j8 e2 U5 R. K8 Y, z' U
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9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：中國會計社區(qū)& m+ a/ X3 q/ Y
借：所得稅
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）中國會計社區(qū)) x9 J. k @2 |: n
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1 l* m" e Q/ _
貸：應交稅金--應交所得稅中國會計社區(qū)$ e# ^% H0 a: Y) x2 X
借：應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅
另外；對以前年度損益調整事項的會計處理：
如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。
“以前年度損益調整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。
根據稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。
企業(yè)發(fā)現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金—應交所得稅
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